Анализ ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса
заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени возрастания срочности их погашения.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на четыре группы: наиболее ликвидные, быстро, медленно и трудно реализуемые.
К наиболее ликвидным активам
А1 относятся краткосрочные финансовые вложения (рыночные ценные бумаги) без займов, предоставленных предприятиям, и денежные средства (форма № 1, стр. 250 + стр. 260).
К быстро реализуемым активам
А2 относятся краткосрочная дебиторская задолженность (товары отгруженные, займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев) и прочие активы (форма № 1, стр. 240 + стр. 270).
К медленно реализуемым активам
А3 относятся запасы (за вычетом товаров отгруженных и расходов будущих периодов), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других организаций (форма № 1, стр. 210 + стр. 220).
Трудно реализуемые активы
А4 - это прочие статьи активов (основные средства и иные внеоборотные активы) за исключением убытков (форма № 1, стр. 190).
В зависимости от сроков оплаты пассивы баланса разделяются на четыре группы: наиболее срочные, краткосрочные, долгосрочные обязательства и постоянные пассивы.
В группу наиболее срочных обязательств
П1 включается кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы (форма № 1, стр. 620 + стр. 630 + стр. 660).
В группу краткосрочных обязательств
П2 включаются краткосрочные кредиты, займы и прочие краткосрочные пассивы (форма № 1, стр. 610).
В группу долгосрочных обязательств
П3 входят долгосрочные кредиты и займы (форма № 1, стр. 590).
Постоянные пассивы
П4 включают доходы будущих периодов, расчеты по дивидендам, фонды потребления и собственный капитал (форма № 1, стр. 490 + стр. 640 + стр. 650).
Для ликвидности баланса
необходимо выполнение следующих условий:
1) А1 > П1,
2) А2 > П2,
3) А3 > П3,
4) А4 < П4,
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность (табл.2.18). Она свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайшее время.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами показывает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность отражает прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Сопоставление итогов первой группы по активу и по пассиву, т. е. А1
и П1
, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Как видно из табл.2.18, первое соотношение не соответствует установленному ограничению. Если рассматривать период за начало 2008 г. и на конец 2009 г. наиболее ликвидные активы (А1
) не покрывают наиболее срочные обязательства
Таблица 2.18
Анализ ликвидности баланса
Группа актива |
Сумма |
Группа пассива |
Сумма |
Излишек |
Недостаток | ||||
нач. года |
кон.года |
нач. года |
кон.года |
нач. года |
кон.года |
нач. года |
кон.года | ||
А1 |
141667 |
47843 |
П1 |
219058 |
146751 |
- |
- |
-77391 |
-98908 |
А2 |
35745 |
37762 |
П2 |
2630 |
0 |
33115 |
37762 |
- |
- |
А3 |
51827 |
68997 |
П3 |
0 |
0 |
51827 |
68997 |
- |
- |
А4 |
427 |
221 |
П4 |
7977 |
9388 |
- |
- |
-7550 |
-9167 |
Баланс |
229666 |
154823 |
Баланс |
229665 |
156139 |
- |
- |
- |
- |
Другие статьи
Совершенствование системы ценообразования ООО Пента
Управление ценами является одной из задач, стоящих перед любым
предприятием. Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских
решений. И именно цена, предопределяет успехи предприятия - объемы продаж,
доходы, получаемую прибыль.
Цена - сложная экономическая категор ...