Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса

заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени возрастания срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на четыре группы: наиболее ликвидные, быстро, медленно и трудно реализуемые.

К наиболее ликвидным активам

А1 относятся краткосрочные финансовые вложения (рыночные ценные бумаги) без займов, предоставленных предприятиям, и денежные средства (форма № 1, стр. 250 + стр. 260).

К быстро реализуемым активам

А2 относятся краткосрочная дебиторская задолженность (товары отгруженные, займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев) и прочие активы (форма № 1, стр. 240 + стр. 270).

К медленно реализуемым активам

А3 относятся запасы (за вычетом товаров отгруженных и расходов будущих периодов), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других организаций (форма № 1, стр. 210 + стр. 220).

Трудно реализуемые активы

А4 - это прочие статьи активов (основные средства и иные внеоборотные активы) за исключением убытков (форма № 1, стр. 190).

В зависимости от сроков оплаты пассивы баланса разделяются на четыре группы: наиболее срочные, краткосрочные, долгосрочные обязательства и постоянные пассивы.

В группу наиболее срочных обязательств

П1 включается кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы (форма № 1, стр. 620 + стр. 630 + стр. 660).

В группу краткосрочных обязательств

П2 включаются краткосрочные кредиты, займы и прочие краткосрочные пассивы (форма № 1, стр. 610).

В группу долгосрочных обязательств

П3 входят долгосрочные кредиты и займы (форма № 1, стр. 590).

Постоянные пассивы

П4 включают доходы будущих периодов, расчеты по дивидендам, фонды потребления и собственный капитал (форма № 1, стр. 490 + стр. 640 + стр. 650).

Для ликвидности баланса

необходимо выполнение следующих условий:

1) А1 > П1,

2) А2 > П2,

3) А3 > П3,

4) А4 < П4,

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность (табл.2.18). Она свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайшее время.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами показывает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность отражает прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Сопоставление итогов первой группы по активу и по пассиву, т. е. А1

и П1

, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Как видно из табл.2.18, первое соотношение не соответствует установленному ограничению. Если рассматривать период за начало 2008 г. и на конец 2009 г. наиболее ликвидные активы (А1

) не покрывают наиболее срочные обязательства

Таблица 2.18

Анализ ликвидности баланса

Другие статьи

Экономическая деятельность предприятия ОАО Омский опытно-промышленный завод Нефтехимавтоматика
Современная экономическая ситуация в Российской Федерации характеризуется высокой степенью глобализации и информатизации бизнеса, ужесточением и изменением характера конкуренции на рынке. Среда современного бизнеса нестабильна и агрессивна. Приспособление бизнеса к этой среде идет за ...