Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия
В таблицах 2 и 3, составленным по данным отчета о прибылях и убытках, приведена информация о доходах и расходах ОАО "Молоко" за два года. В структуре доходов ОАО "Молоко" 93,3 % составляют доходы по обычным видам деятельности, расходы по обычным видам деятельности - 91,5
%, которые в основном формируют чистую прибыль. Из приведенных в таблице 2 данных видно, что полные затраты на производство и продажу продукции, товаров, работ и услуг увеличивались более высокими темпами - 55,6 %, чем объем продаж - 54,6 %.
В таблице 3 проведем вертикальный анализ доходов и расходов ОАО "Молоко" за 2008г. и 2009г.
Таблица 3.
Вертикальный анализ доходов и расходов
ОАО "Молоко"
Показатели |
2008г. |
2009г. |
Отклонение |
Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс. руб. |
447369 |
648959 |
201590 |
То же в % к расходам по обычным видам деятельности |
10,8 |
10,0 |
-0,8 |
Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс. руб. |
26260 |
88730 |
62470 |
То же в % к прочим расходам |
8,7 |
15,4 |
6,7 |
Рентабельность текущей деятельности (относительное превышение обычных доходов над расходами) снизилась с 10,8 % до 10,0 %. Прочие доходы превышали расходы в течение двух лет: в предыдущем году на 8,7 %, в отчетном году - на 15,4 %. В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов. Неблагоприятными тенденциями являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери прибыли за счет прочих убытков.
В 2008г. соотношение доли прочих доходов и прочих расходов составляло (в процентах) 0,1: 1,9; в отчетном 2009 году - 1: 1,2. Эти доходы и расходы имеют незначительный удельный вес, но в абсолютном выражении превышение расходов над доходами является ощутимым. В предыдущем и отчетном годах оно составляло соответственно 81022 и 4186 тысяч рублей, то есть доходами не перекрыто 94 % и 8,3 % прочих расходов, что снизило прибыль до налогообложения. Если принять процент налогового бремени в предыдущем и отчетном годах соответственно на уровне 12,5 и 16,5 %, то потери чистой прибыли равны:
в предыдущем году: 81022 х (1 - 0,125) = 70894,25 тыс. руб.;
в отчетном году: 4186 х (1 - 0,165) = 3495,3 тыс. руб.
Эти потери снижают возможности организации в финансировании расширенного воспроизводства и выплате дивидендов.
В таблице 4 проведем анализ динамики показателей отчета и прибылях и убытках ОАО "Молоко" за три года.
За три смежных года ОАО "Молоко" увеличило объем продаж более чем в 3,6 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке молочных продуктов. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась с 21 % до 9,1 %, рентабельности по чистой прибыли - с 16,3 % до 8,6 %. Более высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость продукции. Несущественными являются доходы от участия в других организациях - менее 1% к объему продаж.
Таблица 4.
Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ОАО "Молоко"
Наименование показателя |
2007г. (тыс. руб.) |
2008г. (в % к 2007) |
2009г. (в % к 2008) |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
1959390 |
234,6 |
362,7 |
в том числе от продажи: | |||
собственной продукции |
1626294 |
249,1 |
376,0 |
работ, услуг |
1371 |
315,4 |
1018,2 |
Товарооборот в продажных ценах |
331725 |
163,4 |
294,7 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
1402442 |
265,0 |
383,2 |
в том числе проданных | |||
собственной продукции |
1164026 |
273,9 |
379,7 |
работ, услуг |
981 |
261,5 |
872,6 |
товарооборот в покупных ценах |
237435 |
221,6 |
398,4 |
Валовая прибыль |
556948 |
158,2 |
311,1 |
Коммерческие расходы |
18272 |
496,5 |
1551,0 |
Управленческие расходы |
127360 |
269,3 |
628,6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
411316 |
108,8 |
157,8 |
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению |
8989 |
41,9 |
7,4 |
Проценты к уплате |
1080 |
520,1 |
625,1 |
Доходы от участия в других организациях |
43 |
223,3 |
325,6 |
Прочие доходы |
275576 |
117,4 |
241,0 |
Прочие расходы |
353731 |
83,6 |
161,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
335829 |
116,9 |
217,5 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
16953 |
288,8 |
712,0 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода |
318876 |
107,8 |
191,2 |
Другие статьи
Виды движения предметов труда (деталей)
Современное производство представляет собой сложный процесс превращения
сырья, материалов, полуфабрикатов и других предметов труда в готовую продукцию,
удовлетворяющую потребности общества.
Организация производства - это комплекс мероприятий, направленных на
рациональное сочетание ...