Организация процесса бюджетирования на предприятии

Процесс бюджетирования на многих предприятиях протекает в условиях экономической нестабильности и отсутствия четких перспектив развития. Процесс бюджетирования может быть разделен на две части: подготовку операционного бюджета и подготовку финансового бюджета. Выделим основные составляющие операционного бюджета:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет производственных запасов;

бюджета прямых затрат на материалы;

бюджет производственных накладных расходов;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

отчет о прибылях и убытках.

После завершения процесса подготовки операционного бюджета начинается построение финансового бюджета, который состоит из следующих элементов:

инвестиционный бюджет;

кассовый бюджет;

балансовый отчет.

Для подготовки бюджета следует осуществить главные шаги:

Прогноз объема продаж.

Определение ожидаемого объема производства.

Расчет производственных издержек и операционных затрат.

Определение денежного потока и других финансовых параметров.

Формирование прогнозных финансовых документов.

На рисунке 1 показана структура главного бюджета.

Следует заметить, что основной целью составление бюджета является прогнозирование прибыли, поскольку именно прибыль является основным показателем эффективности деятельности любого коммерческого предприятия. Поэтому можно рассматривать бюджет как «план по прибыли».

Рис. 1. Структура главного бюджета.

Отправной точкой подготовки комплексного плана по прибыли является процесс планирования продаж, позволяющий руководству компании принимать правильные решения в области маркетинга, на основании которых сотрудники составляют комплексный план продаж. Если план продаж нереалистичен, то вызывают сомнения и все другие составляющие плана по прибыли. Иными словами, если руководство компании считает невозможным подготовить план, содержащий реалистичные цифры, планирование и контроль прибыли не оправдают себя. Неспособность компании оценить свою потенциальную прибыль изначально делает ее малопривлекательной для инвесторов.

Ключевыми задачами планирования продаж являются: относительная уверенность по поводу будущих доходов, объединение замыслов и решений руководства в области маркетинга, предоставление необходимой информации для разработки комплексного плана по прибыли, улучшение контроля над продажами.

Бюджет продаж влияет на все составляющие главного бюджета и должен показывать общий объем продаж в количественном и стоимостном выражении. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов, хотя на блок-схеме составления основного бюджета он находится ближе к отчету о прибылях и убытках. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями.

Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

Другие статьи

Управление конкурентоспособностью продукции и услуг организации
Цель дипломного проекта: совершенствование конкурентоспособности гостиничных услуг «Атриум Палас Отеля» Основные задачи: - провести теоретический обзор путей повышения конкурентоспособности предприятия; дать общую характеристику объекта исследования, провести анали ...